Аудит расчетных операций + ситуации

Содержание

Введение. 3

1. Теоретические основы аудита расчетов. 5

1.1. Расчеты как объект аудита. 5

1.3. Цель проверки и источники информации для проверки. 10

2. Методика аудиторской проверки расчетов. 12

2.1. Планирование аудиторской проверки. 12

2.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. 14

2.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. 21

2.4. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. 27

3. Практические задания к дисциплине «Аудит». 35

Ситуация 1. 35

Ситуация 2. 36

Ситуации 3. 38

Ситуация 4. 40

Ситуация 5. 42

Ситуация 6. 44

Ситуация 7. 46

Ситуация 8. 47

Ситуация 9. 49

Ситуации 10. 50

Ситуация 11. 51

Ситуация 12. 54

Заключение. 56

Список использованных источников. 59

Ситуация 1

В ходе проверки правильности учета денежных средств на расчетных счетах аудитор обнаружил по банковской выписке за 5 ноября 2010 года, что на расчетный счет поступила сумма 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей от покупателя за отгруженную продукцию; а также 354000 рублей, в том числе НДС 54000 возврат суммы от поставщика. Задание:

Какие документы следует запросить аудитору для подтверждения правомерности банковских операций?

Какие задолженности были погашены в результате получения вышеназванных денежных средств на расчетный счет и как это влияет на налогообложение по НДС?

Ситуация 2

В ходе аудиторской проверки аудитором выявлен факт приобретения основных средств на сумму 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей, которые были фактически оплачены с расчетного счета в проверяемом периоде поставщику.

Доставка объектов осуществлялась на автомобиле аудируемого лица. Для этого водителю автомобиля (работнику предприятия) была выдана из кассы предприятия под отчет на приобретение ГСМ сумма 500 рублей.

Консультационные услуги по приобретению ОС сторонней организации, которой было оплачено с расчетного счета, составили 1416 рублей, в том числе НДС 18% - 216 рублей. В учете отражены следующие бухгалтерские записи:

Дебет 08-4, Кредит 60 - 100000 руб.- оприходован объект ОС

Дебет 19-1, Кредит 60 - 18000руб.- выделен НДС по приобретенному объекту

Дебет20, Кредит 10-6 - 500руб.- списан ГСМ за доставку ОС

Дебет 08-4. Кредит 76   - 1200руб.- консультационные услуги включены в стоимость ОС

Дебет 19-1. Кредит 76 - 216руб.- выделен НДС по консультационным услугам

Дебет 01, Кредит 08-4 - 101200руб.- принят объект ОС к учёту

Дебет 68-3, Кредит 19-1 - 18216руб.- зачет НДС в бюджет

Дебет 60, Кредит 51-118000 руб.- оплачен объект ОС с расчётного счёта

Задание:  Проверить правильность отражения  хозяйственных  операций  и  в случае обнаружения нарушений дать рекомендации по их устранению.

Ситуации 3

При проверке финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2011 год аудитором обнаружены два документа, которые не отражены в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период. А именно: акт без номера от 31.12.2011 г. на оказание консультационных услуг производственного характера на сумму 18000 рублей, в т.ч. НДС 1800 рублей и счет-фактуру к нему на соответствующую сумму, не оплаченную поставщику.

Ситуация 4

ООО "Успех" приобретает за счет заёмных средств финансовые вложения в виде 10 акций ОАО "Русь" через посредника. Согласно кредитного договора на расчётный счет поступили средства в сумме 150 000 рублей под 10% годовых на 3 месяца. Стоимость акций 150 ООО руб., комиссионное вознаграждение посредника 480 руб., в т.ч. НДС (18%) 73 рубля. Имеется счет-фактура фирмы ООО "Брокер" на оказание консультационных услуг в сумме 1500 руб.. в том числе НДС 18% - 229 руб. Приобретенные акции приняты на учет ООО "Успех" по первоначальной стоимости, момент приобретения ценных бумаг совпадает с моментом перехода права собственности, оплата приобретенных финансовых вложений и консультационных услуг произведена с расчетного счета. В бухгалтерском учете ООО "Успех" производятся следующие записи:

Дебет 51, Кредит 66 - 150 000 руб. - получен кредит в банке

Дебет 58-1, Кредит 66- 1250 руб. - начислены проценты за кредит за 3 месяца

Дебет 66, Кредит 51 - 1250 руб. перечислены проценты в банк

Дебет 58-1. Кредит 76 - 150 000 руб. - получено право собственности па приобретенные акции,

Дебет 58-1, Кредит 76 - 407 руб. - начислено комиссионное вознаграждение посредника.

Дебет 19, Кредит 76 - 73 руб. - начислен НДС по услугам посредника.

Дебет 58-1, Кредит 76 - 1271руб. - начислена стоимость консультационных услуг,

Дебет 19, Кредит 76 - 229 руб. - начислен НДС по консультационным услугам.

Дебет 76. Кредит 51 - 151 678 руб. - перечислены денежные средства в оплату приобретенных акций.

Задание: Проверить правильность отражения хозяйственных операций и в случае обнаружения нарушений дать рекомендации по их устранению.

Ситуация 5

При проверке достоверности расчетов с подотчетными лицами выявлена следующая информация: в авансовом отчете от 05.03.2012 г. отражено, что 5000 рублей получено подотчетным лицом из кассы 20.02.2012 г.

Известно также, что сроки представления авансовых отчетов не установлены в учетной политике.

К авансовому отчету приложены 3 пакета следующих подтверждающих использование подотчетной суммы документов:

I. пакет документов:

Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) на оплату бумаги на 500 рублей.

накладная на получение бумаги на соответствующую сумму

счет -  фактура на сумму 500 руб., в том числе НДС 76 рублей. Все вышеназванные документы датированы 01.03.2012 г.

II. пакет документов:

товарный чек на приобретение картриджа для принтера на сумму 1500 рублей.

чек ККМ на 1500 рублей. Документы датированы 04.03.2010 г.

III. пакет документов, состоящий из товарного чека на приобретение канцелярских принадлежностей на сумму 3000 рублей, датирован 20.02.2012 г.

Задание: Указать правомерность авансового отчета, полноту и достоверность подтверждающих использование подотчетной суммы документов?

Ситуация 6

Торговая организация приобрела лицензии: на 1 год - на автомобильные перевозки стоимостью 2 000 руб.: на 2 года - на торговлю винно-водочными изделиями - 4 500 руб.; на три года - на торговлю табачными изделиями - 3 000 руб. Указанные виды лицензий организацией включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" с ежемесячным списанием по 1/12 стоимости линейный способ) на счет 05 "Амортизация нематериальных активов".

Задание. Определить правомерность отнесения торговой организацией данных лицензий к нематериальным активам и в случае обнаружения нарушений дать рекомендации по их устранению.

Ситуация 7

Организацией на счете 10 "Материалы" отражены как материалы, приобретаемые для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей систематической перепродажи, - всего за год на сумму 162 000 руб.

Задание. Проверить правильность ведения учета материальных ценностей и в случае обнаружения нарушений дать рекомендации по их устранению.

Ситуация 8

При проведении инвентаризации товаров во время аудиторской проверки ООО "Морос" установлена недостача 4000 руб. Недостача возникла по вине кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Факт недостачи им был признан. Руководитель в августе 2010 г. принял решение о взыскании с работника стоимости утраченных товаров по рыночным цепам: 5900 руб. Бухгалтер отразил указанную операцию следующим образом:

1) Дебет94,Кредит 41 - 4000 руб. - отражен факт недостачи товаров

2) Дебет 73-2. Кредит 94- 5600 руб. - списана недостача на виновное лицо

3) Дебет 73-2, Кредит 99 - 1600 руб. - списана разница на финансовый результат

Задание:  Каковы рекомендации аудитора?

Ситуация 9

В марте текущего года в ЗАО по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская фирма "Аудит партнёр" выставила счет № 26/06 от 26.03.2012 в сумме 18 000 руб. (НДС в счете не выделен). ЗАО оплатило счет с расчётного счёта.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Задание: Проверить правильность отражения хозяйственных операций и в случае обнаружения нарушений дать рекомендации по их устранению.

Ситуации 10

Аудитор присутствовал при проведении инвентаризации (ревизии) кассы, проведенной в установленном законодательством РФ порядке.

При полистном пересчете наличных денег в сейфе выявлена сумма 2500 рублей. При этом в кассовой книге установлен остаток на конец дня в сумме 500 рублей. Известно, что лимит хранения денег в кассе предприятия равен 1 500 рублей.

Задание:

Какие нарушения и недостатки допущены?

Указать действия комиссии, кассира, главного бухгалтера, руководителя организации, аудитора после выявления этих фактов?

Ситуация 11

С учетом требований методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств проверьте правильность определения результатов инвентаризации материалов на складе, бухгалтерских проводок, исчисление НДС.

1 литр спирта весит 0,9 кг

Транспортно-заготовительные расходы по вспомогательным материалам на день инвентаризации составили 10 %.

В бухгалтерском учете произведены проводки:

Д 20  К 10 - списаны материалы в производство по учетным ценам на сумму 230,4 руб.

Д 20   К 10 - списаны транспортно-заготовительные расходы на сумму 23,04 руб. Нормы естественной убыли при хранении:

–  спирт технический 2% от оборота;

– белила цинковые 0.05% от оборота;

олифа 0,1% от оборота.

Оборот по отпуску материалов с даты последней инвентаризации составил:

спирт технический - 700 л:

белила цинковые -1500 кг;

-           олифа 41200 кг.

Розничная цена спирта технического 100 рублей за литр.

Ситуация 12

Бухгалтерская (финансовая) отчетность каких предприятий подлежит обязательному аудиту?